公布時間：民國 61 年 01 月 05 日
修正時間：民國 78 年 06 月 21 日

1. 中華民國六十一年一月五日內政部 (61) 台內社字第 456210 號令訂定
   發布全文 30 條
2. 中華民國六十九年六月四日內政部 (69) 台內社字第 22162 號令修正
   發布全文 36 條
3. 中華民國七十八年六月二十一日內政部 (78) 台內社字第 698855 號令
   修正發布全文 38 條

工商團體之財務處理，除法令另有規定外，依本辦法之規定辦理。

本辦法所稱工商團體係指工業團體法成立之工業團體、礦業團體及依商業
團體法成立之商業、輸出業團體。

工商團體之會計年度之曆年為準，自每年一月一日起至十二月三十一日止
。

工商團體之會計基礎，平時採用現金收付制，年終結算時採用權責發生制
。

會計報告規定如左：
一  收支決算表。
二  現金出納表。
三  資產負債表。
四  財產目錄。
五  基金收支表。
各團體並得視實際需要自行編訂對內會計報告。
第一項表報之格式及製表說明如附件一
 (法源資訊編：附件一請參閱 中華民國現行法規彙編 83 年 5 月版 (四
  ) 第 2106-2110 頁)

會計科目分為資產、負債、基金餘絀、收入、支出五類。
前項各類會計科目之名稱及說明如附件二
 (法源資訊編：附件二請參閱 中華民國現行法規彙編 83 年 5 月版 (四
  ) 第 2111-2116 頁)

會計簿籍包括左列各種：
一  日記簿。
二  總分類帳。
三  財產登記簿。
四  明細分類帳。
五  其他簿籍。
年度預算金額在新台幣一百萬元以下者得僅置日記簿乙種，其有財產之購
置或處分者，另置財產登記簿。
第一項會計簿籍之格式如附件三
 (法源資訊編：附件三請參閱 中華民國現行法規彙編 83 年 5 月版 (四
  ) 第 2117-2121 頁)

會計憑證分為左列二類：
一  原始憑證：證明會計事項之經過，而為造具記帳憑證所根據之憑證。
二  記帳憑證：證明處理會計事項人員之責任，而為記帳所根據之憑證。
年度預算金額在新台幣一百萬元以下者，得以原始憑為記帳所根據之憑證
。

原始憑證包括左列各種：
一  現金、票據、證券等之收付移轉單據。
二  收據簿。
三  員工薪津支給單據。
四  出差旅費報告單。
五  存款提款等憑據。
六  發票、收據、契約定貨單。
七  財產毀損報廢表。
八  收支預算表。
九  支出證明單。
一○  法令、決議等可資證明各項會計事項發生經過之有關單據。
一一  其他書表憑證單據。
前項各款原始憑證之格式，已有規定者應依其規定，其餘由各該團體依事
實需要自行設計。

記帳憑證包括左列各種：
一  收入傳票。
二  支出傳票。
三  轉帳傳票。
前項記帳憑證格式如附件四
 (法源資訊編：附件四請參閱 中華民國現行法規彙編 83 年 5 月版 (四
  ) 第 2122-2125 頁)

工商團體應於下年度開始前二個月，由理事會編造年度工作計畫及收支預
算表送監事會 (或監事) 審核，造具審核預見書，提經會員 (代表) 大會
通過後，於年度開始前報請主管機關備查。會員大會因故未能及時召開，
應先報主管機關，事後提報大會追認。
前項收支預算表格式如附件五
 (法源資訊編：附件五請參閱 中華民國現行法規彙編 83 年 5 月版 (四
  ) 第 2126 頁)

工商團體應於年度終了後二個月內由理事會編造當年度工作報告，收支決
算表連同現金出納表、資產負債表、財產目錄及基金收支表，送監事會 (
或監事) 審核，造具審核意見書，送還理事會，提經會員 (代表) 大會通
過後，於三月底前報請主管機關備查。但因故未能及時召開會員 (代表)
大會者，應先報主管機關，事後提報大會追認。
前項決算金額在新台幣一千五百萬以上者，得委請會計師簽證。

工商團體興辦事業時，應另立會計，其事業之收支預算、決算表依第十一
條與第十二條程序辦理，並應分報主管機關及目的事業主管機關備查。

本辦法所稱財產以附件二所訂之固定資產為範圍
 (法源資訊編：附件二請參閱 中華民國現行法規彙編 83 年 5 月版 (四
  ) 第 2111-2116 頁)

本辦法所稱財產管理係指財產之登記、增置、減少、處分及保管運用等有
關處理程序事項。

工商團體房地產之購置、出售、轉讓、或抵押，應經會員 (代表) 大會通
過，並報主管機關核准後，始得處理。但遇有特殊需要得經會員 (代表)
大會授權理監事聯席會議通過，報主管機關核准後處理，再提報大會追認
。
前項房地產之購置，應將所有權狀影本報請主管機關備查。

工商團體會員之常年會費依左列標準訂入章程，由會員於入會時一次繳納
。
一  甲類常年會費無等級規定者，徵收入會費不得超過全年甲類常年會費
    總額之半數。
二  甲類常年會費有等級規定者，徵收入會費不得超過中間等級全年甲類
    常年會費總額之半數。

工商團體會員之常年會費分甲、乙兩類依左列標準，訂入章程由會員按月
或分期繳納。
一  甲類常年會費：依法令規定按會員資本額、營業額、生產工具、工人
    數額或產品數量計算。
二  乙類常年會費：於會員入會費及甲類常年會費收入不足時報請主管機
    關核准，按會員等級或其他方式計算。

工商團體年度業務費與辦公費支出不得少於總支出百分之四十，並應配合
業務需要覈實用人。
工商團體應配合年度預算之編審，造具會工作人員待遇表，提經理事會通
過，報請主管機關核備。
會務工作人員待遇表格式如附件六
 (法源資訊編：附件六請參閱 中華民國現行法規彙編 83 年 5 月版 (四
  ) 第 2127 頁)

工商團體會員繳納之事業費，於退會時，不得請求退還。

工商團體之基金及其提列標準規定如左：
一  會務發展準備基金：按預算收入總額百分之四至百分之十範圍內逐年
    提列之。
二  退撫準備基金：按全體會務工作人員一至二個月之薪給總額逐年提列
    之。

工商團體之基金及其孳息應按其用途專戶存儲，非經理事會通過，報請主
管機關核准，不得動支。

工商團體之以前年度決算結餘，得作為下年度支出之財源使用。

工商團體財務會計之計算，以新臺幣元為記帳單位，如屬外幣應折合新台
幣為記帳單位。

工商團體財務收入，除週轉金外，應存入行庫或郵局，不得存放於其他公
私企業或個人，並以隨收隨存為原則。
前項週轉金不得超過新台幣五萬元，於經理事會通過後交財務人員保管。
日常開支金額每筆如在新台幣五千元以下時，可在週轉金項下以現金支付
，超過新台幣五千元者應以劃線抬頭支票逕付受款人，不得使用現金。

工商團體經費收入，均應掣給正式收據，並留存根備查。提用存款時，應
由團體負責人、秘書長或總幹事及財務人員於領款憑證上共同蓋章。

工商團體常設之辦事處、委員會、小組或其他內部作業組織，其財務應由
各該團體統收統支，不得另編年度收支預算、決算。

工商團體舉行各種會議時，各該團體之出席人員不得支領任何費用。但理
、監事出席理、監事會議執行職務，得由團體視其財務狀況，並參照政府
機關所訂標準酌發出席費或按其交通工具憑票證酌發交通費。

工商團體處理財務收支，不得有匿報或虛報情事，並應定期公告之。

工商團體之收支應保持平衡，就已實現之收入經費範圍內覈實相對支出。

工商團體財務之各種憑證、帳簿、表報等之檔案保管依左列規定辦理：
一  永久保管者：
 (一) 年度預決算案。
 (二) 各項基金之籌集及存儲、動支案件。
 (三) 財產目錄、登記簿及毀損報廢表。
 (四) 各種財產契約及權狀。
 (五) 不動產之營繕案件。
 (六) 財產之增減及其產權之變更案件。
 (七) 資產負債表。
 (八) 其他須供永久查考之財務案卷。
二  保管十年者：
 (一) 經費收支帳冊、傳票、憑證、備查簿。
 (二) 總分類帳、明細分類帳。
 (三) 其他可供十年內查考之財務案卷。
三  保管五年者：
 (一) 各種臨時憑證。
 (二) 短期借貸款項案件。
 (三) 其他可供五年內查考之財務案件。
四  保管三年者：各種日報表、月報表及其留底。
前項各款已屆滿規定保管年限之財務檔案，經監事會點驗後得予銷燬，其
因特殊原因，得將保管年限經理事會、監事會通過後延長之，並報主管機
關備查。

本辦法所稱財務人員係指辦理會計、出納及財物管理之人員。
前項財務人員應為專任。但於該團體編制不足時，得由其他工作人員兼辦
之。

工商團體財務人員之到職應有二人以上之保證，離職時如有交待不清情事
致財務發生損失者，應負賠償責任，並由保證人負連帶清償責任。

工商團體之財務人員應依本辦法規定處理各項財務事宜，並依規定期限編
造有關表報。

工商團體之財務查核分為定期查核及臨時查核，由監事會及主管管機關執
行之。

監事會於定期舉行監事會議時依規定之職權執行定期查核，必要時得報經
主管機關核准舉行臨時事會議執行臨時查核。

自由職業團體之財務處理準用本辦法有關規定。

本辦法自發布日施行。